*Know your GSTR 9 - Table 4G*

* अपना GSTR 9 जानिए - टेबल 4 जी *

* _WINWARD की रिपोर्टें जिन पर अंकित हैं, उन पर आधारित बेसिस_

1. जीएसटीआर 9 में तालिका 4 जी में आवक आपूर्ति का विवरण है, जिसके संबंध में पंजीकृत व्यक्ति रिवर्स चार्ज आधार पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

2. * तालिका 4 जी में मुख्य बिंदु *

(ए) इस तालिका में दी गई राशि में पंजीकृत व्यक्ति और अपंजीकृत व्यक्ति से प्राप्त आपूर्ति शामिल है, जिस पर रिवर्स चार्ज आधार पर कर लगाया जाता है। और सेवाओं के सभी आयात का कुल मूल्य।

(b) आपूर्ति की प्रकृति इंट्रा स्टेट और इंटर स्टेट दोनों होगी

(c) इस तालिका में जानकारी का स्रोत तालिका 3.1 (d) और GSTR 3B की तालिका है। हालाँकि, आईटीसी का लाभ उठाने के लिए GSTR 3B की तालिका 4A (3) के साथ सामंजस्य स्थापित करना होगा।

3. "महत्वपूर्ण नोट्स: *

(ए) २०१ified-१९ में सुधार की गई राशि को सूचित किया जाना है

तालिका 4 जी में रिपोर्ट की जाने वाली कुल राशि 2017-18 में आरसीएम से संबंधित आपूर्ति की कुल राशि होगी। 2018-19 में संशोधित राशि 2017-18 में GSTR 3.1 से संबंधित है (d) इस तालिका में राशि को भी जोड़ा जाएगा। फिर भी, ऐसी सुधारी गई राशि पर चुकाए गए कर को 4G में रिपोर्ट नहीं किया जाना चाहिए। जीएसटीआर 9 के क्रमशः 10 और 14।

उदाहरण:

रिवर्स चार्ज के लिए आवक आपूर्ति के लिए 4,00,000 रुपये का चालान, गलत तरीके से तालिका 3.1 (डी) में 2,50,000 / - रुपये के रूप में अक्टूबर 2017 के महीने में दर्ज किया गया। । एकाउंटेंट ने मई 2018 में गलती का एहसास किया और मई 2018 (2018-19) के महीने के लिए जीएसटीआर 3 बी दाखिल करते समय इसे ठीक कर दिया।

समाधान: तालिका 4 जी में सूचित की जाने वाली कुल राशि 4,00,000 / - होगी। हालांकि, संशोधित राशि 1,50,000 (4,00,000 - 2,50,000) पर कर का भुगतान क्रमशः तालिका 10 और 14 में किया जाएगा।

(बी) आरसीएम के तहत कवर नहीं की गई आपूर्ति को जीएसटीआर 9 की तालिका 4 जी में सूचित नहीं किया जाना चाहिए

उदाहरण:

फरवरी 2018 के महीने में जीटीए से 1,00,000 रुपये की आवक आपूर्ति प्राप्त हुई, जिस पर उसने GST @ 12% का शुल्क लिया। यह जीएसटीआर 3 बी के तालिका 3.1 (डी) में बताया गया था। बाद में, जुलाई 2018 के महीने में, एकाउंटेंट को पता चला कि जीएसटी @ 12% के साथ जीटीए से चालान आरसीएम के अधीन नहीं है। उसने जुलाई 2018 के महीने के बदले में त्रुटि को सुधार लिया है।

समाधान: चूंकि 1,00,000 / - की यह राशि अनजाने में जीएसटीआर 3 बी में प्रदान की गई थी, इसलिए यह जीएसटीआर 9 की तालिका 4 जी में ऑटो आबादी हो सकती है। इसे मैन्युअल रूप से ठीक करने की आवश्यकता है। जीएसटीआर 9 में राशि को तालिका 4 जी में 100000 / - रुपये कम करने की आवश्यकता है

(ग) गलत हेड (CGST + SGST बनाम IGST) के तहत कर भुगतान

उदाहरण:

मार्च, 2018 में 30000 / - रुपये की अंतरराज्यीय आपूर्ति, रिवर्स चार्ज के लिए उत्तरदायी, इंट्रा राज्य आपूर्ति के रूप में रिपोर्ट की गई है और तालिका 3.1 में सीजीएसटी + एसजीएसटी के रूप में दर्ज की गई है। हालांकि, मई 2018 में इसे ठीक कर लिया गया था

उपाय:

तालिका 4 जी, आईजीएसटी के बजाय सीजीएसटी + एसजीएसटी के रूप में भुगतान किए गए कर की रिपोर्ट करेगी। हालाँकि, मई 2018 में किए गए सुधार को दायित्व को बढ़ाने के लिए IGST कॉलॉउम में 30000 / - रुपये और GST 9 की तालिका 10 और 11 में तालिका में खुलासा किया जाएगा और देयता को कम करने के लिए तालिका 11 के CGST और SGST कॉलम में प्रत्येक 15000 रु।

(घ) आरसीएम की आवक आपूर्ति के रूप में तालिका 3.1 (डी) में दिखाए गए जीएसटीआर 3 बी की तालिका 4 ए (3) में प्राप्त आईटीसी

उदाहरण:

आरसीएम के तहत आवक आपूर्ति की रिपोर्ट 75000 / - रुपये की तालिका 3.1 के अनुसार करना। (घ) जीएसटीआर 3 बी की (लेकिन) आईटीसी ने जनवरी 2018 में तालिका 4 ए (3) में लाभ उठाया। यह आज तक सुधारा नहीं गया है।

उपाय:

चूंकि आज तक त्रुटि को ठीक नहीं किया गया है, इसलिए आरसीएम के लिए उत्तरदायी आवक आपूर्ति इस तालिका (4 जी) में रिपोर्ट की जाएगी और वार्षिक रिटर्न में डीआरसी 03 के माध्यम से कर का भुगतान करना होगा।

4. * रिपोर्ट की गई राशि का सत्यापन *

(ए) आरसीएम और आईटीसी के तहत आवक आपूर्ति पर चुकाया गया कर जो जीएसटीआर 3 बी में खुलासा किया गया है, उसी पर सामंजस्य स्थापित किया जाना चाहिए। केवल 17 (5) के तहत अवरुद्ध ऋण के कारण अंतर उत्पन्न हो सकता है।

(बी) सेकंड ९ (४) के तहत रिवर्स चार्ज भुगतान तब लागू होगा जब आपूर्ति १३ अक्टूबर २०१ charge से पहले हुई थी। इसके बाद, धारा 9 (4) के तहत रिवर्स चार्ज का कोई खुलासा नहीं होना चाहिए

सीए अमरेश वशिष्ठ

मेरठ

*Know your GSTR 9 - Table 4G*

*_INWARD SUPPLIES ON WHICH TAX IS TO BE PAID ON REVERSE CHARGE BASIS_*

1. Table 4G in GSTR 9 contains details of inward supplies in respect of which registered person is liable to pay tax on reverse charge basis .

2. *Salient points in Table 4G*

(a) Amount reported in this table includes supplies received from registered person and unregistered person on which tax is levied on reverse charge basis .and aggregate value of all import of services .

(b) Nature of supplies will be both intra state & inter state

(c) Source of information in this table is Table 3.1(d) & Table of GSTR 3B . However , this need to be reconciled with Table 4A(3) of GSTR 3B for ITC availed .

3. *Important Notes:*

(a) Amount rectified in 2018-19 is to be reported

Total amount to be reported in Table 4G will be the aggregate amount of supplies under RCM pertains to 2017-18 . Amount rectified in 2018-19 pertains to 2017-18 in GSTR 3.1 (d) will also be added to the amount reported in this table .However , tax paid on such rectified amount should not be reported in 4G The same will be shown in Table 10 & 14 of GSTR 9 respectively .

Illustration:

An invoice amounting to Rs 4,00,000 for inward supplies liable to reverse charge , wrongly entered in table 3.1(d) as Rs 2,50,000/- in the month of October 2017 . .The accountant realised the mistake in May 2018 and rectified the same while filing GSTR 3B for the month of May 2018 (2018-19 )

Solution: Total amount to be reported in Table 4G will be Rs 4,00,000/- . However , Tax paid on rectified amount Rs 1,50,000( 4,00,000 – 2,50,000) shall be reported in Table 10 & 14 respectively .

(b) Supplies not covered under RCM should not be reported in Table 4G of GSTR 9

Illustration:

Inward supply worth Rs 1,00,000/- received from GTA in the month of Feb 2018 , on which he charged GST @ 12% . This was reported in table 3.1(d) of GSTR 3B Later , in the month of July 2018 , the accountant came to know that invoice from GTA with GST @ 12% is not subject to RCM . He has rectified the error in return for the month of July 2018 .

Solution: Since this amount of Rs 1,00,000/- was inadvertently provided in GSTR 3B , it may be auto populated in Table 4G of GSTR 9 . It need to be manually corrected . Amount in GSTR 9 need to be reduced by Rs 100000/- in Table 4G

(c) Tax Payment under incorrect Head ( CGST+ SGST vs. IGST )

Illustration:

Interstate supply of Rs 30000/- liable to Reverse Charge ,has been reported as intra state supply and entered as CGST + SGST in Table 3.1.(d) in March 2018 . However , this was rectified in May 2018

Solution:

Table 4G will report tax paid as CGST + SGST instead of IGST . However, rectification made in May 2018 shall be disclosed in table 10 & 11 of GSTR 9 by disclosing Rs 30000/- in IGST coloum to increase the liability and Rs 15000 each in CGST & SGST column of table 11 to decrease the liability .

(d) ITC availed in Table 4A(3) of GSTR 3B not shown in Table 3.1(d) as inward supply under RCM

Illustration:

Forgot to report Inward supply under RCM amounting to Rs 75000/- in table 3.1.(d) of GSTR 3B but ITC availed in Table 4A(3) in Jan 2018. This has not been rectified till date

Solution:

Since the error has not been rectified till date , such inward supplies liable to RCM shall reported in this Table (4G ) and tax needs to be paid through DRC 03 in the annual return .

4. *validation of the amount reported*

(a) The tax paid on inward supplies under RCM and the ITC claimed on the same as disclosed in GSTR 3B should be reconciled . Difference may arise due to blocked credit under 17(5) only.

(b) Reverse charge payments under sec 9(4) would be applicable if the supply took place before 13th Oct 2017 . Subsequently , there should not be any disclosure of reverse charge under section 9(4)

CA Amresh Vashisht